М. М. Легчилинаавтор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

В декабре ФНС провела несколько вебинаров по новым правилам работы. Мы записали конспект вебинара Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, который состоялся 15.12.2022.

Заместитель руководителя управления Лебедева Светлана Геннадьевна и  начальник отдела расчетов с бюджетом Конина Ольга Александровна рассказали о правилах работы с нового года и ответили на реальные вопросы налогоплательщиков по ЕНП.

Эта статья основана на видении и разъяснениях именно ФНС, а не Минфина, мнение которого довольно часто «на местах» не принимается. 

Уплата налогов

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

• Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
• Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы —  25 число.

• один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
• в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

1. Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

• нет ошибочных платежей;
• при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
• нет зачетов;
• один день для поручения на возврат;
• положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
• нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

1. Будет проще разобраться с долгом:

• один день на снятие приостановления/ареста со счета;
• единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

1. Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

• НДФЛ, патентов,
• сборов за пользование объектами животного мира,
• сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• НПД,
• госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
• страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

С начала 2023 года меняется порядок учета налоговых обязательств и вводится понятие единого налогового платежа, будут открыты единые налоговые счета. Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.

• В связи с этим срок уплаты налогов будет один – до 28 числа, а вот периодичность останется прежней.
• К примеру, сейчас организация на УСН уплачивает авансы до 25 числа месяца после 1, 2 и 3 квартала, а налог уплачивают до 31 марта.
• С 1 января 2023 года все квартальные авансы надо будет уплачивать до 28 числа, а налог до 28 марта.
• По налогу на имущество, земельному, транспортному налогу срок сдвинется на 28 число не вперед, а назад (то есть, если срок уплаты был до 1 марта, теперь он будет 28 февраля).

Все платежи с 01.01.2023 года производятся на ЕНС в казначейство Тульской области на КБК ЕНП.

Годовую отчетность за 2022 года надо подавать по новым правилам и срокам.

Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС

1. Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
2. Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».

3. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.

4. В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:

1. сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
2. потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
3. затем пени, проценты, штрафы.

При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.

Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:

1. Списать со счета.
2. Оплатить банковской картой.

Можно погасить только задолженность или оплатить все — и задолженность, и текущие платежи; или выбрать какую-то иную сумму.

В Личном кабинете можно посмотреть историю всех совершенных ранее операций по ЕНС, предстоящие платежи, отсрочки и рассрочки и принятые по ним решения.

https://www.youtube.com/watch?v=um7YbLxbjsM\u0026pp=ygVU0JLQvtC30LzQvtC20LXQvSDQu9C4INCy0LfQsNC40LzQvtC30LDRh9C10YIg0L_RgNC4INGD0L_Qu9Cw0YLQtSDQvdCw0LvQvtCz0L7QsiAyMDIz

Если неудобно получать информацию через Личный кабинет юрлица, можно будет ее получить в своей привычной бухгалтерской программе. Все поставщики программ обеспечат такую возможность.

В этом случае можно будет связать ЕНС с операциями в своей учетной системе.

Переплата, возникшая более 3 лет назад не «сгорает», она будет аккумулирована на ЕНС за пределами единого сальдо как переплата свыше 3 лет. Возврат такой переплаты будет невозможен в силу действующих норм законодательством, но не лишает налогоплательщика права на возврат этой суммы по решению суда.

То есть можно обратиться в суд и, если суд обяжет налоговые органы вернуть эту сумму, то она будет переведена на ЕНС. В случае отсутствия задолженности по налоговым обязательствам, она будет подлежать возврату на основании заявления. 

• При образовании отрицательного сальдо после уплаты налогов 28 числа и пополнении ЕНС после 29 числа, пени будут начисляться, начиная с 29 числа.
• Если после зачета всех обязательств на ЕНС образуется переплата, она будет автоматически при сдаче уведомления.
• В то же время налогоплательщик имеет право (но не обязан) подать заявление на распределение переплаты по конкретным обязательствам.

Уведомления: что учесть

Уведомление предусмотрено для тех случаев, когда есть авансовые платежи, а декларация представляется позже. Налоговый орган должен понимать, какую сумму и по какому налогу налогоплательщик хочет зарезервировать и заплатить 28 числа.

Уведомления надо будет подавать в отношении НДФЛ, страховых взносов, имущественных налогов юридических лиц и упрощенной системы налогообложения.

Авансовые платежи по НДС и налогу на прибыль, исчисленные на следующий квартал, будут начисляться на основании деклараций.

Уведомление представляет из себя симбиоз из нескольких полей декларации и платежного поручения, содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.

По всем авансам достаточно заполнить одно уведомление, причем можно заполнить одно уведомление сразу на несколько периодов вперед.

Например, если вы знаете, что сумма налога не будет меняться в течение года, то заполняете одно уведомление по всем срокам уплаты, а платите частями, согласно авансу.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047.

Уведомление подается не позднее 25 числа в любой удобной для налогоплательщика форме:

• в Личном кабинете;
• по ТКС.

Организации, имеющие филиалы и обособленные подразделения, будут учитываться как один налогоплательщик вместе со всеми обособленными подразделениями и филиалами.

У них будет единый счет ЕНС для организации в целом.

Предусмотрена возможность подать одно уведомление за головную организацию и все структурные подразделения. В форме есть соответствующая разбивка, где надо указать КПП и ОКТМО. 

2023 год является переходным периодом, поэтому сохраняется возможность платить без подачи уведомления — как и сейчас, заполняя все платежные поручения.

Важно! Если будет допущена одна ошибка, налогоплательщик лишается этой возможности и должен будет подавать уведомление.

Штраф за неподачу уведомления — 200 рублей.

Первое уведомление надо будет подать в январе 2023 г., это будет уведомление по НДФЛ.

Если в уведомлении обнаружены ошибки, их можно исправить. Для этого надо подкорректировать те поля, в которых допущены ошибки.

НДФЛ

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

1. За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
2. Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.
3. Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

https://www.youtube.com/watch?v=um7YbLxbjsM\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.

Заработная плата за декабрь

Если заработная плата за декабрь 2022 г. выплачена в декабре, срок уплаты НДФЛ — не позднее 1 рабочего дня с даты удержания налога.

Если заработная плата за первую половину декабря 2022 года выплачена ранее 30 декабря и НДФЛ не удерживался, а остальная часть зарплаты будет выплачена в январе 2023 г.  и тогда же будет удержан весь НДФЛ, то зарплата за декабрь должна быть отражена в 6-НДФЛ за 2023 год. На всю сумму НДФЛ надо подать уведомление. В отчетности за 2022 год будет 11 месяцев, а за 2023 год — 13.

При выплате заработной платы за первую половину декабря 2022 года НДФЛ можно удержать сразу, и тогда она должна быть отражена в 6-НДФЛ за 2022 год по дате выплаты.

Заработная плата за вторую половину декабря, выплаченная в январе 2023 года, попадает в отчетность за 2023 год и не будет отражена в справке 2-НДФЛ за 2022 год.

НДФЛ со сроком уплаты в январе надо будет платить в январе 2023 г., в 6-НДФЛ в 1 квартале.

В Письме ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@ приведены 2 примера.

По другим налогам

Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.

На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.

Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.

Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.

Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.

Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг. 

Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.

Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.

На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.

Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.

Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.

За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.

Исходя из статьи 4  263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.

Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.

Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом. 

Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Новый порядок предоставления налоговых отсрочек и рассрочек с 2023 года

В связи с переходом компаний на уплату налогов путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС), власти с 2023 года изменили порядок предоставления налоговых отсрочек и рассрочек. Рассказываем, кто и в каком порядке может теперь получить отсрочку и рассрочку по уплате налогов и страховых взносов.

Право на отсрочку и рассрочку по уплате налогов

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов представляет собой изменение срока их уплаты путем перенесения крайнего числа перечисления денег в бюджет на более позднюю дату.

Главное отличие налоговой отсрочки от рассрочки заключается в том, что при отсрочке сумма задолженности по налогу погашается в более поздние сроки единовременно, а при рассрочке – поэтапно в течение всего срока, на который была предоставлена рассрочка.

Налоговые отсрочки представляются на срок до одного года, а рассрочки – на срок до трех лет.

Отсрочку и рассрочку можно получить как по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых еще не наступил, так и по уплате задолженности – в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Во втором случае отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии отрицательного сальдо на день принятия решения о предоставления отсрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ). 

Сальдо ЕНС – это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной налоговой обязанности на конкретную дату. При этом отрицательное сальдо формируется, если общая сумма ЕНП меньше суммы налогов, подлежащих уплате на данный момент времени (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы или проценты в установленный срок при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):

• причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
• непредоставление бюджетных средств, в том числе в счет оплаты оказанных налогоплательщиком услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных или муниципальных нужд;
• угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налогов;
• производство или реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
• невозможность единовременной уплаты сумм налогов по результатам налоговой проверки.

В последнем случае налогоплательщику может быть предоставлена только рассрочка (п. 4 ст. 61 НК РФ).

Ее предоставят, если сумма поступлений денежных средств на счета налогоплательщика в банках за последний 3-месячный период меньше подлежащей уплате суммы налогов, уменьшенной на величину доходов будущих периодов по сведениям бухотчетности на последнюю отчетную дату.

Рассрочка по этому основанию может быть предоставлена в случае подачи соответствующего заявления о предоставлении рассрочки не позднее 10 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки (п. 5 ст. 64 НК РФ).

Отсрочку и рассрочку предоставляют с начислением процентов на сумму отсроченного (рассроченного) долга. Проценты начисляют по ставке, равной половине ключевой ставки Центрального банка РФ. Но если невозможность уплаты налогов обусловлена стихийными бедствиями или несвоевременным поступлением бюджетных средств, то проценты не начисляют.

Если невозможность единовременной уплаты сумм налогов установлена по результатам налоговой проверки, проценты начисляют по ставке, равной ключевой ставке Центрального банка РФ. Проценты начисляют за каждый календарный день действия отсрочки или рассрочки в процентах годовых.

Они подлежат уплате не позднее дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 3 ст. 64 НК РФ).

Когда в налоговой отсрочке и рассрочке откажут

В ряде случаев налогоплательщикам будет отказано в предоставлении налоговой отсрочки и рассрочки, даже если у них имеются законные основания для изменения сроков уплаты налогов. В предоставлении налоговой отсрочки (рассрочки) откажут (п. 1 ст. 62 НК РФ):

• если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
• если налогоплательщик обжалует наличие обязанности по уплате налогов и страховых взносов;
• если налогоплательщик собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
• если в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, ИФНС было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
• если организация находится в процессе ликвидации;
• если в отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу о несостоятельности.

При наличии указанных выше обстоятельств решение о предоставлении отсрочки или рассрочки не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене. Об отмене вынесенного решения налогоплательщика письменно уведомят в 3-дневный срок (п. 2 ст. 62 НК РФ).

Возможность изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в форме отсрочки или рассрочки предоставляется только налогоплательщикам. Налоговые агенты не могут воспользоваться таким правом.

Поэтому правовые основания для предоставления отсрочки или рассрочки, скажем, по уплате НДФЛ для компаний-работодателей отсутствуют (письмо ФНС от 15.12.2021 № СД-18-3/2754@).

Все прочие налогоплательщики, по уважительным причинам не имеющие возможности единовременно уплачивать налоги, вправе претендовать на получение отсрочки или рассрочки по их уплате. 

Если продать квартиру и сразу купить другую, нужно ли платить налог?

Доход от продажи квартиры по общему правилу облагается
налогом. Однако закон предусматривает возможность для освобождения от уплаты
подоходного налога или снижения налогового бремени.

В том случае, если продать
квартиру и сразу купить другую, нужно ли платить налог? Возможен ли взаимозачет
при продаже и покупке квартиры в один налоговый период? Надо ли платить налог, если
продать квартиру раньше 5 лет и купить новую дороже? Ответим на эти и другие
вопросы в нашей публикации.

Продажа и покупка квартиры рассматриваются как две различные
сделки, каждая из которых имеет свои особенности в части налогообложения (определения
налоговой базы при расчете НДФЛ).

При продаже квартиры, получив доход,
налогоплательщик рассчитывает и платит НДФЛ (в некоторых случаях обязанности
платить подоходный налог не возникает), а при покупке квартиры налогоплательщик
или возвращает удержанный НДФЛ или просто его не платит.

Возможен ли взаимозачет
при продаже квартиры и покупке квартиры — нужно ли платить налог с продажи
квартиры, если сразу покупаешь другую? Перед тем как ответить на эти вопросы
необходимо правильно определить срок владения проданной квартирой.

Срок
владения квартирой перед продажей и покупкой новой квартиры

Если проданная квартира была в Вашей собственности более
установленного в законе минимального предельного срока владения, то полученный
от продажи доход освобождается от налогообложения. Предельный срок владения
может быть 3 или 5 лет в зависимости от того:

• когда была приобретена
  продаваемая квартира (до 1 января 2016 года или позже),
• каким образом продаваемая
  квартира оказалась в Вашей собственности (приобретена по договору
  купли-продажи, дарения, при наследовании и т.д.)
• является ли квартира
  единственной или нет.

Семьи, у которых два или более ребенка, освобождаются от уплаты налога при продаже квартиры независимо от срока владения квартирой (для этого должны соблюдаться условия в ст. 217.1 НК РФ).

Подробнее об установленном в законе минимальном предельно сроке владения, от чего он зависит и сколько составляет, можно прочитать здесь.

Таким образом, ответ на вопрос, нужно ли платить налог, если
продал квартиру и купил другую, зависит от того, сколько времени Вы владели
проданной квартирой.

Очень важно правильно рассчитать срок владения продаваемой квартирой. Так, момент начала владения может исчисляться по-разному. Это зависит от того, покупали ли Вы квартиру по договору купли-продажи, по ДДУ, получали ли в наследство и т.д. (подробнее в этой публикации).

В любом случае, если квартира была в Вашей собственности
более 5 лет, от налога доход от продажи квартиры освобождается. Но надо платить
налог, если продать квартиру раньше 5 лет и купить новую? Это может зависеть от
того, происходила ли покупка и продажа квартиры в одном году.

Покупка и
продажа квартиры в одном налоговом периоде

Как было сказано выше, продажа и покупка квартиры
рассматриваются как отдельные действия, которые имеют разные последствия с
точки зрения налогообложения. Если Вы продали квартиру, которой владели менее
минимального предельного срока владения, Вам необходимо рассчитать и уплатить
НДФЛ.

А при покупке квартиры налогоплательщик может получить имущественный
налоговый вычет (при наличии права на данный вычет), то есть вернуть налог. Расчет
налога при продаже квартиры и расчет налогового вычета при покупке квартиры
производится в налоговой декларации 3 НДФЛ, которая подается за календарный год
(налоговым периодом признается календарный год).

Нужно ли платить налог, если
продать квартиру и сразу купить другую, но покупка и продажа квартиры
осуществлялись в разные годы? В этом случае налогоплательщик сначала
подает декларацию за год, когда он продал квартиру и получил доход, в которой
рассчитывает НДФЛ к уплате.

А потом для получения вычета при покупке квартиры
подает в налоговую инспекцию декларацию за год приобретения квартиры (или
получает указанный вычет через работодателя без подачи декларации).

Пример

В 2020 году
женщине досталась квартира в наследство. В 2020 года она продала унаследованную
квартиру, а в начале 2021 года приобрела другую. В этом случае необходимо
подать декларацию за 2020 год, рассчитать  и заплатить налог при продаже квартиры. В 2022
году женщина подаст декларацию за 2021 год и получит налоговый вычет при
покупке квартиры.

• Но можно ли сделать взаимозачет при продаже и покупке
  квартиры в один налоговый период — надо платить налог, если продать и купить
  квартиру в один год?
• Покупка и
  продажа квартиры в один год: налоговый вычет
• Согласно статье 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик
  имеет право
• При продаже квартиры

• На получение имущественного
  налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом
  периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные
  жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в
  указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
• Или вместо получения
  имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих
  облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально
  подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пример

Женщина
продала квартиру за 5 млн. рублей (за год до продажи квартира была приобретена
за 4 млн. руб.). Уменьшив налогооблагаемый доход от продажи квартиры на расходы
при покупке квартиры, женщина заплатит налог в размере 130 тыс. руб.
((5 000 000 – 4 000 000)*0,13).

При покупке квартиры

• На получение  имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (максимальный размер данного вычета 2 000 000 рублей);
• На получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по ипотеке.

Пример

Мужчина
приобрел квартиру за 4 млн. руб. Он официально трудоустроен, поэтому мужчина
вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. руб. и вернуть
260 тыс. руб. (2 000 000 * 0,13).

Но можно ли при покупке и продаже квартиры в одном налоговом
периоде одновременно получить вычет при продаже и вычет при покупке
недвижимости?

Если продал
квартиру и купил другую, нужно ли платить налог?

Закон не предусматривает прямую возможность произвести
взаимозачет при продаже и покупке квартиры (зачесть стоимость новой купленной
квартиры при расчете НДФЛ при продаже старой квартиры).

И если продать квартиру
и сразу купить другую (даже дороже проданной) это, по общему правилу, не
является основанием для освобождения от налогов.

Однако если Вы продали
квартиру и в этом же календарном году купили другую квартиру, Вы вправе одновременно
оформить вычет при продаже квартиры и вычет при покупке квартиры, тем самым
произвести налоговый «взаимозачет» при продаже и покупке квартиры.

Минфин по данному вопросу дает разъяснения: «Если продажа
одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права
собственности на другую квартиру (квартиры) произведены в одном налоговом
периоде (календарный год), то налогоплательщик имеет право на получение
одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 3
пункта 1 статьи 220 Кодекса путем уменьшения суммы налогооблагаемого дохода,
полученного от продажи квартиры, на сумму имущественного налогового вычета,
предусмотренного при приобретении квартиры (квартир)» (Письмо Минфина России от
11 февраля 2016 г. N 03-04-05/7154, Письмо Минфина РФ от 30 декабря
2011 г. N 03-04-05/1-1135). И в некоторых случаях ответ на вопрос, нужно
ли платить налог, если продать квартиру и сразу купить другую, будет
отрицательным.

Пример

В 2020 году
мужчина продал квартиру за 4 млн. руб. (в 2019 году он приобрел ее за 3 млн.
руб.). Также в 2020 году мужчина приобрел другую квартиру за 6 млн. руб.

В начале
2021 года мужчина подает декларацию 3-НДФЛ за 2020 год, в которой рассчитывает
налог при продаже квартиры и применяет вычет при покупке новой квартиры в этом
же году (ранее вычет при покупке квартиры он не получал). Налог при продаже
квартиры составит 130 тыс. руб. ((4 000 000 – 3 000 000)*0,13).
Налоговый вычет при покупке квартиры составит 260 тыс. руб.

(2 000 000
* 0,13). То есть согласно расчетам мужчина платить налог при продаже квартиры в
2020 году не будет, а при наличии других доходов, облагаемых по ставке 13 %,
получит еще 130 тыс. руб. (260 тыс. руб. – 130 тыс. руб.).

При выполнении расчета налога при продаже и покупке квартиры
в одном году нужно учесть следующие моменты:

• У Вас должно быть право на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры (если, например, ранее Вы получали этот вычет, то, возможно, применить его в этот раз не удастся, подробнее здесь).
• Вы должны иметь право на получение имущественного вычета при покупке квартиры в том же налоговом периоде, в котором Вы продали квартиру Подробнее о том, когда можно получить вычет при покупке квартиры – здесь. Отметим, что право на получение вычета при приобретении квартиры в новостройке по ДДУ налогоплательщик получает в год подписания акта приема-передачи квартиры.
• При определении налоговой базы по доходам, полученным при продаже квартиры, необходимо учитывать положения статьи 214.10 НК РФ (в некоторых случаях в расчет будет браться не цена продажи квартиры по договору, а кадастровая стоимость квартиры с учетом понижающего коэффициента).

1. Рассмотрим некоторые другие вопросы, связанные налогообложением
   продажи и покупки квартиры в один год.
2. Нужно ли
   подавать декларацию, если продал и купил квартиру в один год?

Если Вы продаете квартиру, которой владели менее минимального предельного срока владения, Вам необходимо подать декларацию 3-НДФЛ. Если Вы продали квартиру и сразу купили другую квартиру (в одном налоговом периоде), в декларации Вы вправе применить имущественный вычет при продаже квартиры, а также имущественный вычет при покупке новой квартиры.

! Начиная с доходов 2021 года налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы от продажи квартиры, если в отношении такого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. и если сумма всех таких доходов от продажи соответствующей недвижимости в налоговом периоде не превышает 1 000 000 руб.

Можно ли
сделать взаимозачет при продаже и покупке квартиры неработающему?

Налоговый вычет при покупке квартиры может быть получен
только при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 % (например, это официальная
заработная плата). Можно ли применить взаимозачет налога при покупке — продаже
квартиры пенсионеру, который не работает, и остальным категориям
нетрудоустроенных граждан?

Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры может быть
применен к доходам от продажи квартиры, если продажа одной квартиры и покупка
другой были произведены в одном налоговом периоде (Письмо Минфина РФ от 27
января 2012 г. N 03-04-05/5-81).

Если продажа одной квартиры и оформление права собственности
на другую квартиру (квартиры) произведены в одном налоговом периоде, то
налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых
вычетов, предусмотренных пп. 1 и 3 п.

1 ст. 220  НК РФ путем уменьшения суммы налогооблагаемого
дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму имущественного налогового вычета,
предусмотренного при приобретении квартиры (квартир) (Письмо Минфина России от
11 февраля 2016 г. №03-04-05/7154).

• Если продавал и покупал новую квартиру неработающий пенсионер, он в определенных случаях вправе перенести налоговый вычет при покупке квартиры на предыдущие периоды, когда он работал (такая возможность есть и у работающих пенсионеров).
• Нужно ли
  платить налог с продажи квартиры, если сразу покупаешь другую квартиру дороже?
• Фактически взаимозачета стоимости продаваемой и покупаемой
  квартир в целях налогообложения не происходит. Поэтому, чтобы ответить на
  вопрос, нужно ли платить налог, если продать квартиру раньше 3 лет и купить
  другую дороже, необходимо учесть, например, следующие нюансы:

• наличие документов,
  подтверждающих расходы на приобретение продаваемой квартиры,
• наличие права на
  имущественный налоговый вычет при покупке квартиры,
• совершение сделок покупки и
  продажи квартиры в одном году и т.д.

Публикация носит ознакомительный характер. По вопросу уплаты НДФЛ при продаже квартиры и покупки другой квартиры конкретно в Вашем случае обратитесь в налоговые органы.

Итак, мы выяснили, нужно ли платить налог, если продать квартиру и сразу купить другую. Как таковой взаимозачет при продаже и покупке квартиры в один налоговый период не происходит.

И даже, если Вы продали квартиру раньше 5/3 лет и купили новую дороже, этот факт не будет являться основанием для освобождения от уплаты НДФЛ, Однако в декларации 3 НДФЛ за тот налоговый период, когда Вы продали одну квартиру и купили другую, Вы вправе применить имущественный вычет при продаже квартиры и вычет при покупке квартиры, тем самым уменьшить сумму налога к уплате или свести НДФЛ к нулю.

Ндс при взаимозачете в 2023 году — права пенсионеров и инвалидов

Взаимозачет или зачет взаимных требований представляет собой один из способов осуществления расчетов между юридическими лицами. Одним из вопросов, который волнует бухгалтеров при оформлении взаимозачета, является вычет по НДС. В настоящее время вычет по НДС при зачете взаимных требований может быть оформлен в общем порядке. Подробнее об этом рассмотрим в настоящей статье.

Взаимозачет между организациями

Взаимозачет между двумя юрлицами возможен только при согласии обеих сторон. Возможность взаимозачета предусматривается гражданским законодательством (410 ГК РФ). В указанной статье указывается, что обязательство полностью или частично прекращается в результате зачета встречного однородного требования.

Основанием для принятия решения о взаимозачете является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между сторонами соглашения. В результате данной сделки происходит взаимное погашение обязательств без обращения к денежным расчетам.

Провести взаимозачет можно только в случае выполнения сразу трех условий:

1. Юридические лица, являющиеся сторонами взаимозачета, должны по отношению друг к другу иметь встречные требования.
2. Данные встречные требования должны быть однородными.
3. Срок встречного требования уже наступил, либо не указан в соглашении, либо определен моментом востребования.

Важно! Если требования сторон не являются однородными, либо не наступил срок исполнения одного из них, то проведение взаимозачета возможно исключительно по соглашению сторон.

Однородными являются обязательства, которые имеют выражение в единой валюте и одинаковый способ погашения.

К однородным относят обязательства, связанные с исполнением условий разных договоров, например, договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями.

Допустим на стадии подписания договоров предполагалась денежная форма расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет.

Важно! Если по одному соглашению обязательство имеет натуральное выражение, а по второму – денежное, то признать их однородными нельзя. В качестве однородных также нельзя признать требования, одно из которых имеет рублевое выражение, а другое выражено в иностранной валюте.

Когда проведение взаимозачета невозможно

Зачет взаимных требований невозможен по обязательствам:

• с истекшим сроком исковой давности;
• связанным с возмещением ущерба, нанесенного здоровью/жизни;
• имеющим отношение к взысканию алиментов;
• связанным с пожизненным содержанием физических лиц.

Важно! Проведение взаимозачета невозможно, если это напрямую предусмотрено законом. Кроме того, законодательством не допускается проведение зачета, если по одной из сторон ведется дело о признании лица несостоятельным (411 ГК РФ).

Как оформляется взаимозачет

Взаимозачет между организациями представляет собой хозяйственную операцию, которая имеет документальное оформление. Определенных требований для оформления данной операции нет. В соответствии со ст.

410 ГК РФ, достаточным является составление заявления от одной из сторон. Установленной формы для данного заявления нет, поэтому его можно составить в свободном виде.

Главное, это наличие подтверждения того, что другой компанией заявление получено и возражений она не имеет.

Направить заявление следует всего по почте, с описью вложения и уведомлением о вручении. Это позволит подтвердить тот факт, что контрагент заявление получил.

Иначе в случае обращения в суд данная операция может быть признана недействительной. Еще одним вариантом оформления взаимозачета является акт взаимозачета.

Его  унифицированной формы также не предусмотрена, поэтому он составляться в свободном виде.

Важно! Если в акте взаимозачета не указана дата проведения зачета, то за момент взаимного погашения обязательств считают дату подписания данного документа.

Независимо от того, каким из указанных документов оформляется взаимозачет, в нем должны содержаться все обстоятельства взаимозачета. При отсутствии подробной информации могут возникать споры не только с контрагентами, но и с налоговой. Документ о взаимозачете должен содержать в себе:

• обязательства, которые погашаются зачетом;
• основания для возникновения этих обязательств (договоры, акты, счета-фактуры);
• сумма взаимозачета.

Отдельно в документе выделяется НДС по каждому обязательству. Так обе организации смогут правильно отразить хозяйственную операцию в своем учете. статью ⇒ КАК СОСТАВЛЯЕТСЯ АКТ ВЗАИМОЗАЧЕТА В 2023 ГОДУ

Ндс при взаимозачете

На сегодняшний день взаимозачет по ГК РФ в части имеющейся по действующим договорам задолженности и представляющий собой форму оплаты долга, не приводит к каким-либо последствиям в отношении налога на добавленную стоимость. И это даже несмотря на то, что сумма НДС в документах по оформлению взаимозачета всегда указывается. Это связано с тем, что принятие в вычету НДС не связано с таким фактом, как оплата этого налога.

Для того, чтобы осуществить вычет по покупкам в РФ, необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

• назначением покупки является применение в операциях, попадающих под обложение НДС;
• покупка была оприходована;
• наличие правильно оформленного счета-фактуры (ошибки могут быть критичными для оформления вычета).

В этом случае взаимозачет представляет собой взаимное погашение обязательств, никак не отражающихся на факте вычета.

Прежде одним из обязательных условий для получения вычета по налогу при взаимозачете было следующее: уплата компанией-должником суммы налога отдельным платежным поручением. То есть взаимные обязательства погашались только в пределах основного долга, а НДС перечислялся деньгами.

Проводя взаимозачет, необходимо было учитывать как фактическую, так и балансовую стоимость продукции. Это было связано с тем, что НДС к вычету исчислялся именно с балансовой стоимости. А НДС с сумм, перечисленных платежными поручениями, исчислялся с закупочной стоимости товара.

Поэтому перечисленная сумма и сумма, предъявленная к вычету, часто друг от друга отличались. Эти различия в течение долгого времени вызывали множество вопросов и споров. Отменено требование о перечислении НДС отдельной суммой было в 2009 году. И на сегодняшний день при оформлении взаимозачета вычет НДС может быть оформлен в общем порядке.

То есть зачет применяют к полной сумме задолженности, в том числе и НДС.  статью ⇒ АКТ ЗАЧЕТА ВЗАИМНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ В 2023 ГОДУ

Бухгалтерский учет взаимозачета

При взаимозачете происходит отражение факта получения дебиторской (кредиторской) задолженности, это не ведет к возникновению доходов или расходов. В бухгалтерском учете взаимозачет отражают на субсчетах, открытых по отдельному контрагенту к счетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проведение взаимозачета отражается следующей проводкой:

Д60(76) К62(76) – прекращение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Вправе ли компания-продавец в случае расторжения договора принять НДС к вычету, если он был уплачен с полученного в счет встречного обязательства аванса?

Ответ: В соответствии со ст. 171 НК РФ, в случае расторжения договора после перечисления НДС с аванса за будущие поставки, продавец вправе принять НДС к вычету, если покупателю будет возвращена предоплата.

Вопрос: Возможно ли проведение частичного взаимозачета?

Ответ: Да, оформить можно как полный, так и частичный взаимозачет. Первый возможен если встречные требования эквивалентны. В противном случае проведение зачета проводится по наименьшей сумме задолженности. Тогда обязательство с наибольшим требованием будет частично сохранено, а с наименьшим – прекращено полностью.

Вопрос: Можно ли провести взаимозачет между несколькими организациями?

Ответ: Взаимозачет между несколькими организациями не отвечает условиям однородных требований. Когда организаций несколько, то каждая из них имеет дебиторку по сделке с одной из сторон и кредиторку по сделке с другой.

Но на практике многосторонний взаимозачет проводится (421 ГК РФ). В этом случае компании заключают соглашение, которое составляется в произвольном виде с соблюдением требований, предъявляемых к первичной документации.